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Reverse-Charge Verfahren für sonstige Leistungen aus dem Drittland
In diesem Artikel erklären wir Ihnen die Verbuchung sowie die Anforderungen an Rechnungen für erhaltene sonstige Leistungen eines im Drittland ansässigen Unternehmens.
Hinweis: Für die Verbuchung von sonstigen Leistungen, bei denen der Leistungserbringer seinen Sitz in einem EU-Land hat, lesen Sie bitte unseren Artikel über das Verbuchen von Leistungen mit Rechnungsstellern in der EU.
Reverse-Charge Drittland verbuchen
Beispiel: Das Unternehmen Dropbox aus den USA berechnet seine Dienstleistung an das Unternehmen XY GmbH aus Deutschland.
In diesem Fall ist der Ort der sonstigen Leistung der Ort, an dem der Leistungsempfänger seinen Unternehmenssitz hat, also Deutschland. Das deutsche Unternehmen schuldet daher die Umsatzsteuer und es findet eine sogenannte Steuerschuldumkehr statt, welche auch Reverse-Charge-Verfahren genannt wird.
Auf der Rechnung des Leistungserbringers muss auf das Reverse-Charge-Verfahren hingewiesen werden. Auf der Rechnung wird keine Umsatzsteuer ausgewiesen!
Buchhungsvorschlag Reverse-Charge Drittland (SKR03):
99,00 EUR
von 3125; Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmens (19% VoSt. / 19% UmSt.)
an 1200; Bank
Das Konto 3125 ist ein sogenanntes "Automatikkonto", der Steuerschlüssel ist demzufolge in der Regel auf "§13b" voreingestellt, die Umsatzsteuer und Vorsteuer wird bei gängigen online Buchhaltungsprogrammen automatisiert verbucht und auch der Ausweis in der Umsatzsteuer-Voranmeldung sollte automatisiert erfolgen.
Falls die Verbuchung der Umsatzsteuer nicht programmseitig erfolgen kann, ist folgendermaßen zu verfahren:
18,81 EUR (19% des o.a. Nettobetrags von 99,00 EUR)
von 1577; Abziehbare Vorsteuer § 13b UStG 19%
an 1787; Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19%
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Wichtig: Rechnungsstellung für Reverse Charge Drittland
Die Rechnung aus dem Ausland muss folgende Angaben enthalten:
- Namen und Anschrift des Rechnungsstellers
- Namen und Anschrift des Rechnungsempfängers
- Die USt.-Identifikationsnummer des leistenden Unternehmens (soweit vorhanden; bei Unternehmen in Drittstaaten die Steuernummer)
- Die dem Leistungsempfänger erteilte UmSt. ID-Nr.
- Rechnungsdatum
- Fortlaufende Rechnungsnummer
- Art und den Umfang der Leistung
- Leistungsdatum (oder Zeitraum)
- einen Hinweis auf die Steuerschuldumkehr (Reverse-Charge-Verfahren)
Wichtig: Fehlen die Angaben auf der Rechnung kann es passieren, dass Sie für die Rechnung zwar Umsatzsteuer abführen müssen, der Vorsteuerabzug jedoch verweigert wird!
Achten Sie daher bei Rechnungen bei denen das Reverse-Charge-Verfahren greift, unbedingt auf eine korrekte Rechnungsstellung!
Die Angaben in diesem Artikel wurden mit großer Sorgfalt recherchiert.
Für die Richtigkeit und Vollständigkeit der angegebenen Informationen können wir dennoch keine Haftung übernehmen.
Insbesondere ersetzen die Informationen keine qualifizierte Beratung durch einen Steuerberater.
Stand: 16.01.2020. Alle Angaben sind ohne Gewähr.
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