Wareneinkauf aus Drittland:
Buchungssatz und Einfuhrumsatzsteuer

Wareneinkauf im Drittland

Sie importieren Waren aus einem Drittland und müssen den Wareneinkauf nun verbuchen. Sofern Ihre Waren in Deutschland steuerpflichtig sind, erhalten Sie eine Rechnung ohne Umsatzsteuer. Sie zahlen stattdessen, an der Grenze, beim Zollamt oder an den Spediteur, die deutsche Einfuhrumsatzsteuer. Der Unterschied zur Umsatzsteuer besteht im wesentlichen nur darin, dass die Steuer von der Zollverwaltung erhoben wird. Die Bemessungsgrundlage der Einfuhrsteuer entsteht aus dem Wert der Ware inkl. Transportkosten und ggf. Zoll, Verbrauchsteuer sowie innergemeinschaftliche Beförderungskosten. Steuersatz ist 19% bzw 7%, entspricht also dem Umsatzsteuersatz. Waren, die im Inland von der Umsatzsteuer befreit sind, sind auch von der Einfuhrumsatzsteuer befreit. In der Umsatzsteuer-Voranmeldung wird die Einfuhrumsatzsteuer im Feld 62 eingetragen.

Warenverkauf ins Drittland

Wenn Sie Waren in ein Drittland an Unternehmen oder Privatpersonen verkaufen, sind die Warenlieferungen, wie innergemeinschaftliche Lieferungen auch, oft steuerfrei. Lieferungen werden dann als Ausfuhrlieferungen bezeichnet. Es müssen jedoch u.a. folgende Merkmale erfüllt sein, damit dieser Fall eintritt:

1. Das Bestimmungsland der Ware ist Drittlandsgebiet
2. Das Bestimmungsland ist kein Gebiet nach § 1 Abs. 3 UstG
3. Der Unternehmer ist für den Transport der Ware verantwortlich, d.h. er befördert oder versendet die Ware
4. Die Ausfuhr- und Buchnachweise werden erbracht
5. Die Rechnung muss einen Vermerk aufweisen (bspw. "Umsatzsteuerbefreite Ausfuhrlieferung")