Reverse-Charge Verfahren für sonstige Leistung aus der EU

In diesem Artikel erklären wir Ihnen die Verbuchung sowie die Anforderungen an Rechnungen für erhaltene sonstige Leistungen eines im Gemeinschaftsgebiet der EU ansässigen Unternehmens.
Hinweis: Für die Verbuchung von sonstigen Leistungen, bei denen der Leistungserbringer seinen Sitz in einem Drittland hat, lesen Sie bitte unseren Artikel über das Verbuchen von Leistungen mit Rechnungsstellern in Drittländern.

Dienstleistungen aus der EU - das müssen Sie beachten:

Beispiel: Google mit Sitz in Irland schaltet Werbeanzeigen ("Google Adwords") für ein Unternehmen in Deutschland.

Einordnung: Der Ort der sonstigen Leistung ist gemäß §3a Abs. 2 UStG der Ort, an dem der Leistungsempfänger seinen Unternehmenssitz hat, also Deutschland. Gemäß §13b Abs. 5 UStG schuldet das deutsche Unternehmen die Umsatzsteuer, es findet also eine Steuerschuldumkehr statt, welche auch Reverse-Charge-Verfahren genannt wird.

Voraussetzung für das Reverse-Charge-Verfahren: Ihnen liegt eine ordnungsgemäße Rechnung vor, auf welcher auf das Reverse-Charge-Verfahren hingewiesen wird. Ihre eigene UmSt. ID. ist, neben der ID des Rechnungsstellers, auf der Rechnung angegeben.

Einordnung der Buchungsvorschläge

Vorschlag 2 ist wohl der "schönere" Vorschlag, da hier Kosten, welche als Werbekosten einzuordnen wären, auch als solche verbucht werden. In der Bilanz bzw. BWA tauchen sie dann an der richtigen Stelle auf und nicht wie bei der Verbuchung über das Automatikkonto 3123 im Bereich der Herstellkosten (Fremdleistungen).

Es ist aber keineswegs unüblich, Kosten für Google Adwords, Facebook, Ebay oder Amazon über das Konto 3123 zu verbuchen.

Ausweis von Reverse-Charge EU Sachverhalten in der Umsatzsteuer-Voranmeldung

In der Umsatzsteuer-Voranmeldung wird der (auf ganze Euro abgerundete) Rechnungsbetrag in Zeile 46 eingetragen, die kalkulatorischen 19% Umsatzsteuer des (abgerundeten) Rechnungsbetrags in Feld 47.
Die Vorsteuer wiederum wird in Feld 67 eingetragen und wird centgenau anhand des nicht gerundeten Rechnungsbetrags berechnet.

Wichtig: Durch die Berechnung der Umsatzsteuer anhand des abgerundeten Betrags und die Berechnung der Vorsteuer anhand des Originalbetrags kommt es in der UmSt.-VA oft zu Abweichungen zwischen Umsatzsteuer und Vorsteuer bei Rechnungen mit Reverse-Charge-Verfahren.